Avui volem parlar d’un impost destinat a autònoms i pimes: el model 123. És ben sabut que les persones que treballen per compte propi tenen uns impostos i deures fiscals diferents i, en moltes ocasions, complicats. No posseeixen una empresa que pugui ajudar-los a gestionar tota la paperassa, per la qual cosa la situació pot tornar-se una miqueta estressant per a aquesta mena de treballadors.
Encara que sempre recomanem comptar amb l’assistència d’una gestoria quan ets autònom o pime, volem explicar breument en què consisteix el model 123 i com funciona. Així, la pròxima vegada que llegeixis aquest impost o escoltis el teu gestor/a esmentar-lo, sabràs a què es refereix. Comencem!
Què és el model 123?
El model 123 és un tipus d’impost, una declaració que han de realitzar autònoms i pimes per a poder pagar totes les retencions generades pels ingressos d’IRPF, l’Impost de Societats i l’Impost sobre la Renda. S’aplica a totes aquelles persones que no resideixen a Espanya però tenen rendiments de capital mobiliari i unes certes rendes al país. Aquesta normativa es basa en l’Orde EHA/3435/2007, de 23 de novembre. En ella s’aproven els models d’autoliquidació 117, 123, 124, 126, 128 i 300 i s’estableixen mesures per a la promoció i ampliació de la presentació telemàtica d’algunes autoliquidacions, resums anuals i declaracions informatives tributàries.
Un exemple d’entitat que ha de pagar aquest tribut és una societat que reparteix dividends o un empresari que paga els interessos de préstecs no bancaris. Es declaren les quantitats pagades i retingudes en el trimestre anterior, les quals es calculen depenent dels tipus de retenció aplicables. Quan acabi l’any, es presentarà el model 193 (anual), i en ell es relacionarà als qui perceben les rendes declarades en el model 123.
També s’han de declarar els rendiments de capital mobiliari exempts de retenció per quantia. Simplement, el resultat serà 0€ i hauràs de marcar la casella de declaració negativa. Si, en el període que es declara, no has satisfet rendiments de capital mobiliari, no tens l’obligació de presentar el model.
La seva presentació ha de realitzar-se quan existeix un pagament d’interessos en concepte de crèdits o préstecs que no són d’entitats bancàries, rendiments de capital, distribució de dividends, etc.
Les retencions sobre rendiments de lloguer urbà (model 115) i sobre rendiments del treball o d’activitats econòmiques (model 111) són les més populars en l’activitat d’autònoms i pimes. No obstant això, no ens podem oblidar que existeixen altres rendiments que obliguen a practicar una retenció i declarar-ho més tard a Hisenda (rendiments de capital mobiliari i rendes).
Però què és un rendiment? Són tots aquells rendiments que venen del patrimoni de l’empresa o de l’autònom que té consideració mobiliària, però que no s’utilitzen per a la seva activitat econòmica (interessos, dividends, lloguers, etc.). Tenen caràcter patrimonial perquè justament no estan relacionats amb l’activitat econòmica que realitza el contribuent.
Ja hem comentat qui estan obligats a presentar el model 123, però, com en gairebé totes les ocasions, existeixen excepcions:
Si la persona que percep és contribuent per l’IRPF:
- Els que s’han de declarar en el model 126. Els que s’han obtingut per la contraprestació derivada de comptes en qualsevol entitat financera.
- Els que s’han de declarar en el model 124. S’han d’haver obtingut per la transmissió, reemborsament o amortització d’actius financers.
- Els que cal declarar en el model 128. Procedeixen d’operacions de capitalització i contractes d’assegurança de vida o invalidesa.
Si l’individu que percep és contribuent per l’Impost de societats o per l’Impost sobre la Renda de no Residents i està establert permanent, a més dels anteriors:
- Els que s’han de declarar en el model 115 (de l’arrendament o subarrendament d’immobles urbans).
- Els que s’han de declarar en el model 117 (obtingudes per transmissió o reemborsament d’accions o participacions d’institucions d’inversió col·lectiva).
Quin és el termini de presentació?
El model 123 té 2 terminis de presentació: trimestral o mensual. La primera (trimestral) és per a contribuents de petites i mitjanes empreses i de professionals independents. La segona (mensual) és per a les empreses que es consideren grans (amb un volum d’operacions superior a 6.010.121,04€).
La presentació del model trimestral s’efectuarà en els 25 primers dies naturals dels mesos d’abril, juliol i octubre. Pel quart trimestre de l’any, la presentació s’efectuarà fins al 31 de gener de l’any pròxim. Si l’últim dia del termini de presentació cau en dissabte o en dia inhàbil, el termini es prorrogarà al següent dia hàbil.
En el cas del model mensual, la presentació s’efectuarà en els 25 primers dies naturals de cada mes següents al mes a què correspongui la declaració. L’excepció és el mes de desembre; es podrà efectuar fins al 31 de gener del pròxim any. Existeix una altra excepció: la presentació de la declaració del mes de juliol es podrà efectuar entre els dies 1 d’agost i 25 de setembre immediats posteriors. De nou, si l’últim dia del termini és dissabte o no és dia hàbil, es prorroga al dia hàbil següent.
El calendari de la presentació trimestral quedaria de la següent forma:
- Primer trimestre: de l’1 al 20 d’abril.
- Segon trimestre:de l’1 al 20 de juliol.
- Tercer trimestre: de l’1 al 20 d’octubre.
- Quart trimestre: de l’1 al 30 de gener de l’any següent.
Si tens algun dubte dels impostos que has de pagar i les dates, hem creat aquest calendari fiscal per a empreses i autònoms 2023.
El model 123 s’ha de lliurar telemàticament, a través del certificat digital de l’empresa o de l’autònom, accedint a la seu electrònica de l’Agència Tributària. Si el model sap a pagar i aquest es realitza amb un compte bancari, també s’haurà de tramitar de manera telemàtica. Si la forma de pagament ha estat a través d’un altre mètode, pots anar a qualsevol oficina on puguin donar-te un justificant amb el Número de referència Complet (NRC). Aquest número serveix per a emplenar el model i presentar-lo de manera telemàtica.
Com emplenar el model 123
Si estàs familiaritzat amb els models 115 o 111, potser no et resulta molt difícil emplenar correctament aquest model. Encara així, no et preocupis, perquè ho explicarem pas per pas. Una dada tranquil·litzadora: l’estructura dels models fiscals sempre és la mateixa (identificació, meritació, liquidació, complementària i ingrés).
La complicació o la ‘por’ als models fiscals prové de l’apartat de liquidació. Aquest està compost, en el cas del model 123, per 8 caselles en les quals s’inclou:
- Casella 01. Nombre total de contribuents o subjectes passius que han obtingut rendes o rendiments del capital mobiliari.
- Casella 02. El resultat de totes les bases de retenció i ingressos a compte.
- Casella 03. L’import total de les retencions i ingressos a compte realitzats durant el període declarat.
A partir de la casella 4 (aquesta inclusivament), la resta solament s’han d’emplenar si hi ha percepció de rendiments de capital mobiliari sobre els quals s’hagi realitzat algun ingrés a comptes anteriors a 1999. A més, en 2018 han d’haver estat objecte de retenció definitiva i regularització. Seguim:
- Casella 04. És la suma total dels ingressos a compte realitzats en exercicis anteriors a 1999.
- Casella 05. Es resten les retencions i ingressos a compte realitzats en exercicis anteriors a 1999 que corresponguin, sempre que aquesta diferència tingui signe positiu.
- Casella 06. Se sumen les retencions i ingressos a compte i regularització (les caselles 3 i 5 se sumen).
- Casella 07. És l’import de les declaracions anteriors, pel mateix concepte, exercici i període. Solament s’ha d’emplenar en cas de declaració complementària.
- Casella 08. És l’import que queda de la suma de les caselles 06 i 07.
El total de tota la informació de cada declaració trimestral del model 123 es bolca en el seu resum anual: el model 193.
Ara ja sabem que el model 123 és un impost que s’ha de presentar tant si ets una persona física com si ets una jurídica, a més de per altres entitats. És la quantitat que Hisenda obliga a retenir o ingressar per l’IRPF, Impost de societats i Impost sobre la Renda de no Residents. Està relacionada amb els rendiments de capital mobiliari i altres rendes.
La seva presentació es realitza mitjançant el repartiment de dividends (mensual o trimestral) o el pagament d’interessos (si és un préstec bancari). Aquests 2 són els conceptes més habituals si parlem de rendiments de capital mobiliari. És important recordar que en aquest model no s’han de declarar les rendes que hagin d’incloure’s en el model 115, 117, 124, 126 o 128.
És molt important recordar un element clau per a la presentació d’aquest model: el termini de presentació és gener. Si no es presenta en la data indicada, Hisenda podria obrir un expedient sancionador i obligar a un pagament d’interessos de demora.
Sabem que els impostos, a més de ser varis, són complexos i no sempre tenim clar si hem de pagar-los o no a causa de les excepcions i/o condicions. Per això, en *Blegal treballem perquè tant autònoms, com a pimes o altres entitats tinguin la seguretat que els seus impostos o altres obligacions estan tractades amb la màxima cura i atenció. Tenim a més de 30 professionals a la teva disposició, de manera en línia i presencial.
Sigui com sigui el problema legal, fiscal o laboral que tinguis, pots comptar amb nosaltres. Si tens algun dubte sobre la teva situació o simplement vols fer-nos alguna pregunta, posa’t en contacte amb nosaltres. El nostre equip estarà encantat d’ajudar-te!
Foto de Recha Oktaviani en Unsplash
