Tornem amb més anàlisi de models tributaris, en aquest cas del model 714 o, com també se’l coneix, l’impost sobre el Patrimoni. La seva presentació és obligatòria (més endavant explicarem a qui fa referència) i sol obrir-se termini des del 7 d’abril fins al 30 de juny. Es dona aquest temps perquè cada cura comprovi si té o no que presentar-lo depenent de la seva situació.
Com amb el model 100 (la popular declaració de la renda), l’obligatorietat de presentar-lo depèn de si superen una sèrie de límits en els béns i drets, element que pot canviar al llarg de l’any. D’aquí que calgui consultar amb la teva assessoria o tornar a llegir les condicions de presentació de cop per si, finalment, has de presentar-lo. Avui veurem en quins casos s’ha d’omplir el model 714 i sota quins requisits.
Què és el model 714?
El model 714 o impost de patrimoni serveix per gravar el valor de tots els béns i drets econòmics d’ una persona en el moment de meritació de l’ impost. El que recull és el patrimoni net d’ un individu, tenint en compte els gravàmens, les deduccions per càrrega que puguin disminuir el seu valor i els deutes que tingui per solucionar en aquell moment.
Aquest impost és nacional, cosa que significa que no importa la comunitat autònoma en la qual et trobis: hauràs de presentar-lo. No es tenen en compte tampoc els règims tributaris forals de Concert i Conveni Econòmic del País Basc i de Navarra. Per tant, són les mateixes comunitats autònomes les que controlaran i modificaran l’impost.
Tal com s’ha realitzat aquests últims anys, la presentació comença amb un període voluntari, comprès habitualment entre abril i juny, tot i que el millor és consultar el calendari fiscal de l’any que es publica al web de l’Agència Tributària.
Qui ha de fer la declaració de patrimoni?
Les persones obligades a presentar l’ Impost de Patrimoni o Model 714, anomenades subjectes passius, són les que compleixen certs requisits:
- El valor dels seus béns i drets des de ser superior als 2.000.000 €. No es tindran en compte obligacions personals o gravàmens.
- Si un cop s’ han realitzat les deduccions o bonificacions, la quota tributària del model sigui a ingressar.
- Si el valor de drets i béns no supera els 2.000.000 €, la declaració es presentarà de tota manera si la base imposable (el patrimoni net) és major al mínim exempt. Normalment, aquesta xifra se situa en 700.000 €, però cada comunitat autònoma posa els seus propis màxims i mínims:
- Catalunya: 500.000 €.
- Aragó: 400.000 €.
- Extremadura: 500.000 €, que es converteixen en 600.000 € si existeix un grau de discapacitat igual o superior al 33%, en 700.000 € si el grau és igual o superior al 50% i en 800.000 € si iguala o supera el 65%
- Comunitat Valenciana: 600.000 €, 1.000.000 € si la persona pateix un grau de discapacitat psíquica que iguale o supere un 33% o si té un grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65%.
A Madrid existeix una bonificació del 100% en la quota d’aquest impost, per la qual cosa només hauran de presentar el model 714 aquells que posseeixin un patrimoni superior a 2.000.000 €, encara que sense ingrés.
Cal comentar i recalcar que aquest model, que grava béns i drets en paràmetres ja establerts, elimina del càlcul per a la base imposable:
- Certes inversions, com plans de pensions o assegurances col·lectius.
- L’ habitatge habitual, sempre que no excedeixi els 300.000 € de valor.
El ‘curiós’ és que el model, malgrat no tenir en compte els 2 elements ja esmentats, sí que contempla obres d’art, antiguitats i patrimoni empresarial (pots consultar-ho a l’article 4.3 de la Llei 19/91) La quantitat final i completa a pagar dependrà de les respectives comunitats autònomes, per la qual cosa cal tenir en compte ambdós factors.
Recorda que no s’inclouran en la base imposable del model certes inversions com els plans de pensions, plans empresarials i contractes d’assegurança col·lectiva.
Resumim el vist fins ara: si tens un patrimoni que supera els 700.000 € sense sumar-hi l’habitatge habitual, només hauràs de fer una simulació i restar el teu patrimoni dels elements que acabem d’indicar.
Com que el mínim exempt és de 700.000, la base liquidable es calcula restant al patrimoni net aquesta xifra. A aquesta base és a la que se li aplicaran primer els tipus per trams i després les bonificacions o reduccions corresponents.
Si ens trobem amb un cas de matrimoni en guanys, el procediment en relació amb el model 714 seria el següent: el primer que caldria fer és dividir entre els béns que es tinguin a mitges entre els 2 components del matrimoni i a aquest import se li aplicarien les deduccions i els mínims. Si, per exemple, el matrimoni té un habitatge de 400.000 € en règim de guanys, el bé que declararà cadascun en aquest concepte serà de 200.000, per la qual cosa estarien exempts en no arribar als 300.000 € mínims.
Com omplir el Model 714?
Aquest model no és diferent d’altres que hàgim explicat, però sí que és una mica més extens de l’habitual. Consta de 10 apartats i un document d’ ingrés, els quals analitzem a continuació:
Apartat 1: informació general. Aquí, com a ‘carta de presentació’ s’inclouen totes les dades d’identificació del subjecte passiu, com l’exercici, la modalitat especial de tributació, el règim econòmic de matrimoni, la comunitat autònoma en la qual resideixi, la declaració complementària i si la tramitació del model la porta el mateix subjecte o el seu representant.
Apartats 2 al 8: béns, drets i deutes. Toca indicar tots els elements que formen part del patrimoni del subjecte passiu i indicar la seva naturalesa, la seva exempció i la seva afecció a l’ activitat econòmica, els seus dipòsits de comptes corrents, els seus valors representatius de cessió de capitals a tercers, etc.
Apartat 9 i 10. Aquests 2 apartats comprenen un resum del patrimoni net que forma la base liquidable (s’omple de forma automàtica quan s’inclouen els elements dels apartats anteriors segons la seva classificació).
Ara només queda generar el document d’ingrés, en el qual s’haurà d’indicar la modalitat de pagament (ingrés o domiciliació) i el número de compte en el qual s’efectua el mateix. Recorda que el model 714 s’ha de presentar obligatòriament per via telemàtica, per la qual cosa caldrà instal·lar en un ordinador un sistema d’identificació o sol·licitar el servei a una assessoria fiscal com a
Blegal
.
Què passa si el valor dels béns o drets superen els 2.000.000 €? Tant si estan exempts com no de l’ impost, s’ han de tenir en compte en un primer moment tots els béns i drets del subjecte passiu que computin sense considerar les càrregues i gravàmens que redueixin el valor dels mateixos o els deutes o obligacions personals.
Si la persona que ha de tributar per aquest impost no és resident (no resideix a Espanya), només comptaran el valor dels béns i drets situats, que puguin exercitar-se o que s’hagin de complir en territori espanyol i dels quals, per suposat, el subjecte sigui titular.
Encara que el valor total dels béns sigui inferior a 200.000 €, si la quota surt a ingressar s’ haurà de presentar l’ impost. Aquesta situació sol ocórrer quan la base imposable (el valor del patrimoni net del subjecte passiu) és superior al mínim exempt.
Quins béns i drets s’inclouen en el model?
Recordem que, com hem comentat abans, hi ha certs casos en què un bé o dret no necessita incloure’s en la presentació del model. És important tenir-los sempre en compte i conèixer-los per saber si, finalment, necessitem presentar aquest model o no.
Aquells que formin part del patrimoni empresarial i siguin la font fonamental d’ ingressos del subjecte passiu s’ inclouran en el càlcul del patrimoni net. L’article 4.3 de la Llei 19/91 també inclou algunes obres d’art i antiguitats, tot i que hi ha algunes excepcions.
D’altra banda, certes inversions (contractes d’assegurança col·lectiva, plans empresarials i/o de pensions, PPA…) no es contemplen a l’hora de calcular la base imposable.
El millor que es pot fer en aquests casos per estar segur de si s’ha de presentar o no el model 714 és realitzar una simulació. Recorda tenir en compte tots els casos que hem anat comentant al llarg de l’article i que cada comunitat autònoma té les seves pròpies escales i bonificacions. Per tant, a més de la simulació, cal dur a terme un petit procés de documentació per conèixer la nostra situació particular a la perfecció.
Sabem que són moltes dades a tenir en compte, i per això sempre recomanem, com a coneixedors de la llei i dels processos de presentació de models, comptar amb els serveis de i l’assessorament d’un gestor fiscal per presentar aquest model i evitar qualsevol malentès legal amb l’Agència Tributària.
Si busques un equip professional i preparat, però alhora divers i que treballi en estreta col·laboració perquè tinguis exactament el que necessites, a
Blegal
som la teva assessoria. Sigui quin sigui el problema legal, fiscal o laboral que tinguis, compta amb nosaltres. Comptem amb una cartera de serveis que inclou administració de finques i corredoria d’assegurances, per la qual cosa si buscaves un canvi, ara és el moment de fer el salt a una gestoria i assessoria de qualitat.
Pots posar-te en
contacte
amb nosaltres o visitar-nos a les nostres oficines del centre de Barcelona. Sigui com sigui, estarem aquí per a tu, tant online com presencialment.
Imatge de StellrWeb d’Unsplash
