A més dels impostos sobre tots els ciutadans del carrer, també existeixen unes certes taxes que solament han de tenir en compte les empreses o autònoms. Una d’elles és l’IAE. Tota persona o grup de persones que comenci una activitat comercial està obligada a donar-se d’alta d’aquest impost. És molt important conèixer-ho i saber en què consisteix. Per això, començarem explicant l’IAE, què és i quan cal pagar-lo, entre altres qüestions.
IAE, què és?
L’Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE) és un tribut provincial, gestionat pels ajuntaments, que han d’abonar autònoms i persones jurídiques per l’activitat empresarial, professional o artística que realitzen dins del territori espanyol. Aquesta activitat ha de suposar l’ordenació per compte propi de mitjans de producció i recursos humans, tant un només com tots dos. *Sun fi seria intervenir en la producció o distribució de béns de serveis.
Dit d’una altra forma: una persona o entitat ha de pagar un impost constant (una quantitat fixa i independent dels beneficis obtinguts) sobre la base de l’activitat a la qual es dediqui, pel mer fet de treballar. Per això hem comentat a dalt que quan algú comença una activitat comercial, té com a obligació donar-se d’alta en l’IAE al qual pertanyi en l’Agència Tributària. La seva quota depèn de l’àmbit territorial en el qual es desenvolupi l’activitat. Existirien 3 tipus: nacionals, provincials i municipals.
Tipus d’activitats
Així mateix, les activitats es poden dividir en 3 tipus de desenvolupament, són un tribut diferent per a cadascuna d’elles. És important que, com a empresa (autònoms inclosos) sàpigues a quina categoria de les 3 que expliquem a continuació has d’apuntar-te:
Empresarials. Com el propi nom indica, es tracta de les activitats que es realitzen en una organització empresarial. En aquest tipus s’ordenen per compte propi els mitjans de producció i recursos humans o d’un de tots dos. L’objectiu seria intervenir en la producció o distribució de béns o serveis.
Les activitats empresarials són:
- La ramaderia independent (el bestiar ha de pasturar fonamentalment en terres que no siguin explotades agrícola o forestalment per l’amo dels animals).
- Les activitats mineres.
- Les activitats industrials.
- Les activitats comercials.
- Les activitats de serveis.
Les activitats que no es consideren empresarials i, per tant, estan lliures de l’IAE, són:
- Activitats agrícoles.
- Activitats ramaderes dependents.
- Activitats forestals.
- Activitats pesqueres.
Professionals. Les desenvolupa una persona física per compte propi i de manera personal. Són una manifestació de la capacitat personal, per la qual cosa les qualitats personals són imprescindibles per al seu desenvolupament.
Artístiques. Igual que en les activitats professionals, les artístiques deu *desarrolarlas una persona física o una entitat.
Qui està exempt de l’IAE?
Hem d’afegir una dada: encara que tothom està obligat a donar-se d’alta, no sempre hauran de pagar l’impost. Existeixen 2 excepcions que alliberen empreses i autònoms d’aquesta càrrega tributària:
- Les societats durant els seus 2 primers anys d’activitat.
- A partir del tercer any,tots els autònoms, pimes o un altre tipus d’empresa que no hagi aconseguit ingressos superiors a l’1.000.000 € en el penúltim any a la declaració present.
- Les entitats d’administració
- Fundacions i societats sense fins de lucre.
- Les persones físiques
Són bones notícies per a totes aquelles petites empreses o autònoms i pimes, ja que no es veuen obligades a pagar aquest impost si no arriben a la xifra mínima per a això.
Epígrafs
Donar-te d’alta en un IAE o un altre dependrà enterament de l’activitat a la qual et dediquis. Pots consultar el llistat d’epígrafs de l’Agència Tributària i buscar la teva. Hauràs d’indicar en el model 036 el número que et correspongui quan et donis d’alta com a persona jurídica en Hisenda.
Els epígrafs es divideixen en les 3 categories que hem explicat a dalt (empresarials, professionals i artístiques). Però dins de cadascuna existeixen moltes opcions. Hauràs de buscar la que més s’ajusta a la teva activitat. Si tens dubtes, pregunta en Hisenda per a estar segur. També pot ocórrer que et dediquis a diverses activitats dins de l’IAE. En aquest cas hauràs de donar-te d’alta en tots els que siguin necessaris.
Les quotes tributàries de l’impost es determinen a través de les seves tarifes, que estableixen un catàleg d’activitats dividit en seccions, divisions, agrupacions, grups i epígrafs. Cadascuna d’elles quedarà gravada en funció de la valoració dels elements tributaris que constin en cada rúbrica, a més d’una sèrie de notes que limiten el desenvolupament de l’activitat.
La classificació de les activitats és fonamental per a entendre i realitzar correctament aquest impost. Cal tenir en compte que l’assignació d’un epígraf o un altre suposa una forma de tributació diferent i, en conseqüència, un estalvi.
Una vegada donat d’alta en Hisenda, és necessari triar la forma en la qual vols tributar l’impost: per estimació directa, normal, simplificada o objectiva (també dita mòduls). Alguns epígrafs no permeten triar entre estimació directa o objectiva. En aquest cas, estaràs obligat a tributar segons el teu IAE. Has de tenir en compte aquest punt, ja que d’això dependran les teves obligacions fiscals. El codi influirà en el funcionament del teu negoci.
Com funciona l’impost?
El procés d’alta (obligatori) comença amb una declaració de l’activitat econòmica. Existeixen 2 models (840 i 848), a més d’un document de declaració censal (models 036 o 037), que s’han d’emplenar i presentar. En aquest últim es registrarà el tipus d’activitat del teu negoci.
Quan hagis complert amb aquest requisit, hauràs de començar a realitzar la teva declaració en funció del sector que et correspongui, recorda que, partir del tercer any d’operacions, tindràs l’obligació de pagar l’IAE.
Quant cal pagar pel IAE?
Per a cada IAE s’aplica una tarifa diferent i totes estan publicades en el BOE. No obstant això, a totes elles hem d’afegir altres despeses. Per a calcular la quantitat total a pagar hem de tenir en compte:
- La quota de la tarifa ( les quotes mínimes apareixen en el BOE).
- El coeficient de ponderació. Serveix per a adaptar l’impost a la situació de l’empresa. El resultat final és la quota ponderada.
- El coeficient de situació. Els ajuntaments poden incloure una escala de coeficients sobre la quota ponderada. Aquesta ponderarà la situació física del local dins del terme municipal. Per o tant, les empreses pagaran més o menys segons la seva localització.
- El recàrrec provincial (està fixat sobre la quota ponderada).
Ara ja tens la quota total que es reportarà cada 1 de gener. Pagues per tot l’any i es realitza a partir del començament del pròxim exercici exercici. Però recorda: encara que tens l’obligació de donar-te d’alta en l’IAE, és molt probable que al final no arribis a pagar l’impost.
Quan cal pagar?
El primer que hem de tenir en compte és qui són els subjectes passius de l’impost. Per a l’IAE, les persones físiques estan exemptes de pagament d’aquest. Solament hauran de fer front a ell les entitats que tenen una xifra de negoci anual igual o superior a 1.000.000€. En aquest cas s’estableix una exempció de pagament durant els 2 primers anys des de l’inici de l’activitat.
Les persones o grups que no tinguin el deure de realitzar el pagament de l’impost només tindran l’obligació de donar-se d’alta en el cens d’activitats. Tindran 1 mes de termini des de l’inici de l’activitat. Si fos necessari, s’hauran de presentar les corresponents declaracions de variació o baixa.
Encara que l’IAE especifiqui que li pago es realitza el dia 1 de gener de cada any, excepte si és un alta (en aquest cas la meritació coincidirà amb la data d’inici de l’activitat), el període de pagament depèn del tipus de quota per la qual es tributi. Per tant, cada Administració tributària haurà d’aprovar el període de pagament voluntari, sempre que aquest no sigui inferior a 2 mesos.
Si no s’aprova aquest termini, el període voluntari de pagament està entre el dia 1 de setembre i el 20 de novembre. Així, l’IAE es paga en el municipi on es desenvolupi l’activitat, per la qual cosa cal tenir en compte el calendari fiscal aprovat per cada ajuntament en les seves ordenances fiscals.
La quota de l’IAE depèn de les regles contingudes en cadascun dels epígrafs que hem comentat. Generalment, el seu càlcul es realitza a partir de la quota d’activitat (pot dependre de la població de dret, els llits dels hospitals, l’aforament dels locals d’espectadors, les estrelles o les categories dels hotels…) i/o la quota de superfície.
La revisió i actualització dels paràmetres serveixen per a aconseguir una correcta determinació de l’impost de qualsevol persona o grup, adequant-lo a les seves activitats reals. És molt important comptar amb l’ajuda legal que pugui aconsellar-te en realitzar tots els tràmits de l’IAE. En Blegal oferim un equip professional, preparat i divers que treballa d’en estreta col·laboració perquè cada client tingui el que necessita.
Treballem amb la mirada posada en el futur del teu negoci i podem ajudar-te a pagar només el que et correspon per la teva activitat empresarial. Si tens algun dubte o necessites assessorament sobre qualsevol tema legal, pots posar-te en contacte amb nosaltres o visitar-nos en les nostres oficines de Plaça Urquinaona. Serà un plaer ajudar-te!
Foto de Kelly Sikkema en Unsplash
