La tecnologia no para d’evolucionar, i Hisenda ha de fer-ho amb ella. L’aparició i popularització d’aquesta nou tipus de ‘divises’ ha fet que, a partir de 2023, les criptomonedas dipositades a l’estranger s’hagin de declarar a través del model 721. Aquest canvi s’ha produït després de l’aprovació de la Llei de mesures antifrau de 2021, en el qual Hisenda va modificar la Llei Tributària.
Abans del model 721 existia el 720, però en aquest no es contemplava gens relacionat a les cryptos a l’estranger. D’aquí ve que fos necessari crear una clàusula únicament per a aquests casos. Com sabem que aquest tema és relativament nou, explicarem què comporta i els passos que hauràs de realitzar a partir d’ara si ets posseïdor de criptomonedas a l’estranger.
Què és el model 721?
El model 721 sorgeix amb l’aprovació de la Llei de mesures antifrau de juliol de 2021, cosa que va suposar una reforma de la Llei Tributària espanyola. Amb ella es va establir l’obligació de declarar les criptomonedas que es tinguessin a l’estranger. Fem una breu pausa per a explicar què són aquestes noves ‘monedes digitals’.
Una criptomoneda és un actiu digital, una moneda que únicament existeix en el món virtual. S’emmagatzemen en la cartera digital i utilitzen un xifratge criptogràfic perquè sigui impossible copiar una moneda com si d’una foto es tractés. Aquesta codificació també garanteix la titularitat, assegura la integritat de les transaccions i controla la creació d’unitats addicionals.
Amb l’aparició d’una nova moneda i tot el que comporta, era necessari crear un model que obligués a declarar-la, ja que, física o virtual, genera diners a la persona que la posseeix. És necessari, per tant, declarar-la. El model 720 regula béns a l’estranger, com a propietats immobiliàries, i el 721 està específicament dissenyat per a criptomonedas.
En teoria, aquest model hauria d’haver començat a utilitzar-se enguany, però a causa de les últimes novetats fiscals la seva aplicació s’ha retardat a 2024. A partir d’aquest moment, les persones hauran de presentar-lo durant el primer trimestre de l’any següent al qual es declari (de l’1 de gener al 31 de març).
Aquelles que tinguin o tractin amb criptomonedas no solament hauran de recordar aquest model, sinó que també apareixeran aviat els 172 i 173, dirigits a les empreses amb residència fiscal a Espanya que participin en el sector de les criptomonedas (creant-les, desenvolupant activitats de salvaguarda per a claus de criptografia, etc.).
Anem a l’important: qui estan obligats a presentar aquest model? Totes les persones físiques propietàries de criptomonedas amb una cartera de, mínim, 50.000€. El 721 no anul·la ni xoca amb el vell 720, que continuarà sent d’obligada presentació. Recordem que, enguany, la campanya de la renda obliga a informar sobre els béns a l’estranger i els guanys i pèrdues en criptomonedas. Si no es compleix amb la legislació, existeixen sancions imposades per l’Agència Tributària.
Les multes són de 200€ si no es presenta i de 150€ si les dades són incorrectes. El termini de prescripció perquè Hisenda sancioni serà de 4 anys. Si s’està cometent un delicte fiscal, la prescripció serà en un termini de 5 anys, que pujarà a 10 si es tracta d’un delicte fiscal agreujat.
La part positiva és que no cal pagar cap taxa per presentar el model, ja que es tracta simplement d’una declaració informativa. Simplement li serveix a Hisenda per a saber quant diners tens i quins feixos amb ell. Aquest tipus de models ja existeixen per a béns o possessions físiques, per la qual cosa té sentit que també es creï un per als nous diners digitals.
Com s’emplena el model 721?
Encara que el model encara no està en vigor, és necessari anar familiaritzant-se amb ell per a presentar-ho quan sigui necessari sense que suposi cap problema o complicació. Sembla que el 721 serà molt semblant al ja existent 720, per la qual cosa caldrà aportar la mateixa informació:
- Les dades personals (NIF o NIE per a persones estrangeres, nom i cognoms, adreça i número de telèfon).
- La quantitat de criptomonedas en començar l’any i les que queden en el balanç del 31 de desembre, han d’aparèixer reflectides tant les monedes rebudes com les enviades.
- La cotització mitjana(a 31 de desembre).
- Les dades de la plataforma que custodia els actius.
- El codi del país de residència fiscal.
- El codi del país de la persona que salvaguarda de les monedes virtuals.
- Les claus públiques vinculades a la criptomoneda.
- La identificació del moneder electrónicodel declarant en el qual s’emmagatzemen les monedes digitals.
També es demanarà informació específica, com:
- El tipus de criptomoneda que s’ha adquirit.
- El valor en euros de les monedes virtuals.
- Les comissions
- Les adreces públiques d’origen i destinació associades a les monedes virtuals.
Segur que dels requisits que t’hem comentat hi ha alguns que no saps el que signifiquen, en concret els de ‘clau pública’ i ‘direcció pública’. És completament normal, ja que avui dia totes aquestes dades no existeixen. Un proveïdor no pot donar-li al seu client, de moment, una direcció pública per defecte, per la qual cosa encara queden coses per resoldre amb el model 721. Potser aquesta és una de les raons per les quals s’ha retardat la seva aplicació.
Qui està obligat a presentar el Model 721?
Qualsevol particular o persona física que tingui o treballi amb criptomonedas a l’estranger, els seus beneficiaris, autoritzats i/o apoderats hauran de presentar aquest model, però és necessari aclarir un aspecte de les monedes digitals: en ser virtual, s’entén per ‘ser a l’estranger’ la situació en la qual la persona o entitat que ofereix els serveis de protecció de claus criptogràfiques en nom de tercers i manté i emmagatzema les monedes no té l’obligació de declarar l’IRPF, l’impost sobre patrimoni i els impostos sobre la renda de no residents.
Per tant, aquesta obligació afectarà persones i entitats amb actius virtuals, a empreses de compra i intercanvi i a empreses que guarden les claus o creen noves monedes. Per descomptat, també s’estén a titulars, beneficiaris i autoritzats.
Ja hem comentat abans, relacionat amb les dades a presentar, que existeixen algunes contradiccions en el model 721, gens exempt de polèmiques. En teoria, Hisenda demanarà informació sobre moviments, dates d’operació i adreces públiques d’origen i destinació associades a les criptomonedas. També es demandarà adjuntar informació sobre el tipus de moneda virtual adquirida i el valor equivalent en euros, a més de les comissions associades.
Sens dubte, l’Agència Tributària demandarà informació molt específica per als temes relacionats amb criptomonedas, encara que existeix una excepció: si posseeixes petites quantitats (menys de 50.000€) no hauràs d’informar sobre els teus diners digitals quan calgui declarar el 31 de desembre.
Com es presenta?
Com la majoria de les operacions actuals, el model 721 es presentarà telemàticament des de la web de la AEAT. Necessitaràs comptar amb un certificat digital o la clau PIN per a poder identificar-te.
A l’hora de presentar el model com a tal existiran 2 opcions: pots utilitzar el programa d’ajuda d’Hisenda i fer-lo tu mateix/a o contractar els serveis d’una assessoria fiscal com Blegal i oblidar-te de qualsevol tipus de burocràcia.
Què ha estat del model 720?
El model 720 seguirà en vigor i hauran de presentar-ho les persones amb l’obligació d’això. Cada model serveix per a alguna cosa i no són excloents: el 720 informa sobre els béns a l’estranger (accions, comptes, immobles…) i el 721 sobre criptomonedas, també de fora d’Espanya.
Una de les diferències entre tots dos models és la sanció que s’aplica si no es presenta. En el model 720 la multa és de mínim 10.000€. L’augment de casos en els quals no es presenten totes les dades requerides va obligar la UE a augmentar les sancions i les inspeccions per a evitar aquests casos. Recorda estar molt atent i presentar tot el que es requereixi si tens possessions a l’estranger.
No obstant això, es va observar un canvi de conducta en 2022, any en què el Tribunal Suprem va retirar diverses multes relacionades amb aquest model, cosa que genera jurisprudència i deixa entreveure que el 720 sembla tenir els dies comptats.
Què seran els models 172 i 173?
Encara que no tenim tota la informació necessària, podem avançar algunes dades sobre els futurs models 172 i 173, destinats als proveïdors de serveis de criptomonedas:
- El model 172 obligarà als prestadors de serveis que mantinguin saldos a càrrec i/o ofereixin serveis de canvi i custòdia de claus a declarar els saldos de criptomonedas, tant pròpies com dels clients.
- El model 173 hauran de presentar-lo aquells contribuents que obtinguin beneficis a Espanya o a l’estranger gràcies a les criptomonedas (activitats de minat, canvi, custòdia, etc.).
El termini de presentació de tots dos models serà al gener del següent any a què la informació es refereixi. Els 3 models dels quals hem parlat avui (721, 172, 173) seran purament informatius i no requeriran de cap pagament per presentar-los. Simplement recullen l’obligació d’informar en l’IRPF, en l’impost sobre el patrimoni o en el nou impost temporal de solidaritat de qualsevol tinença o rendiment obtingut per criptomonedas.
Recorda que encara no existeix obligació i, de fet, no és possible presentar cap d’aquests models a causa de l’ajornament per part del Ministeri d’Hisenda fins a 2024. No obstant això, és important començar a realitzar les gestions necessàries i informar-se degudament si tens criptomonedas a l’estranger, ja que d’aquí a una mica sí que serà necessària declarar-les.
Si necessites ajuda sobre aquest o altres temes o simplement vols que un equip d’experts s’encarregui d’aquests temes per tu, en Blegal comptem amb l’equip que necessites. A l’avantguarda de qualsevol novetat fiscal, la nostra signatura porta més de 30 anys de trajectòria ajudant clients a aconseguir les seves metes i resoldre problemes en els seus negocis i vides personals. Si vols formar part d’aquest projecte no el dubtis i posa’t en contacte amb nosaltres. T’assessorarem segons el teu cas personal i exclusiu.
Imatge extreta de Unsplash per Moneyphotos
