Prescripció dels deutes amb Hisenda
Els deutes tributaris prescriuen per regla general als 4 anys des de la data en què finalitza el termini legal que el contribuent té per presentar la declaració o liquidació. Per exemple, el termini per presentar la declaració de la renda finalitza el dia 30 de juny, per tant a partir de l’ 1 de juliol es comencen a comptar aquests 4 anys de termini de prescripció.
Durant aquest termini de 4 anys, Hisenda pot reclamar el deute, i no només això, sinó que a més del deute tributari, també pot reclamar interessos i hi ha la possibilitat que et sancionin. A més, el termini de prescripció de 4 anys s’ interromp pel fet de reclamar el deute per qualsevol via, de manera que quan Hisenda inicia l’ expedient corresponent, el termini de prescripció queda paralitzat i no corre en el nostre benefici.
Procediments que pot iniciar Hisenda per comprovar les declaracions tributàries del contribuent
Hisenda disposa de diversos procediments administratius mitjançant els quals pot comprovar i reclamar el deute tributari, i sancionar el contribuent pel seu incompliment. A més de reclamar el deute, també la pot executar, la qual cosa significa que té la capacitat de perseguir els béns del deutor fins que es doni per satisfeta el deute pendent.
Els procediments més habituals són els següents:
- Procediment de comprovació limitada: a través d’ aquest procediment, Hisenda verifica tots els fets i circumstàncies que envolten i determinen l’ existència i quantia de l’ obligació tributària, és a dir, del possible deute. En altres paraules, comprova si les dades que el contribuent ha declarat són correctes o no en atenció a la realitat. També es pot iniciar aquest procediment quan el contribuent no ha presentat una determinada declaració, per comprovar si tenia l’ obligació de presentar-la o no.
En la notificació d’ inici del procediment, Hisenda ens ha d’ indicar quin impost i exercici o període està comprovant, i pot requerir que aportem a l’ expedient informació o documents necessaris per a l’ objecte de la comprovació.
- Procediment d’ inspecció tributària: és un procediment similar a l’ anterior, però les facultats d’ investigació d’ Hisenda són més exhaustives, i per tant poden dur a terme activitats amb un abast més gran.
- Procediment sancionador: és el procediment administratiu necessari perquè Hisenda interposi una sanció o multa econòmica per l’ incompliment d’ obligacions tributàries.
Durant la tramitació d’aquest tipus de procediment, Hisenda ha de demostrar que ha existit culpabilitat en la conducta del contribuent, perquè aquesta és la base de la potestat sancionadora.
- Procediment recaptatori: una vegada que està declarat que existeix el deute tributari i que l’obligat tributari no l’ha satisfet, Hisenda compta amb eines legals per cobrar-la per si mateixa, a través del procediment recaptatori que es posa en marxa quan finalitza el període voluntari de pagament que se li atorga al contribuent.
Quan finalitza aquest període voluntari, s’ inicia automàticament el període executiu, en el qual Hisenda pot perseguir els nostres béns i executar-los en pagament del deute tributari, sempre que siguin adequats i de valor proporcional per cobrir el deute pendent.
Termini d’audiència a l’interessat per presentar al·legacions
Quan l’Agència Tributària inicia qualsevol procediment, existeix un termini d’audiència a l’interessat (contribuent) durant el qual es poden presentar al·legacions per oposar-nos o desvirtuar les conclusions d’Hisenda o els motius que exposa per considerar que el deute tributari existeix i que té dret a reclamar-la. A més de les pertinents al·legacions, també hi ha la possibilitat d’aportar documents que acreditin o reforcin la nostra postura davant la d’Hisenda.
Si el contribuent presenta aquestes al·legacions en termini, Hisenda té l’obligació de pronunciar-se sobre elles en la resolució de l’expedient. Les pot estimar o desestimar, però ha de donar els motius que fonamentin la seva decisió. Si considera que les al·legacions són correctes i les estima íntegrament, aconseguirem que s’arxivi l’expedient sense haver de pagar res, perquè Hisenda ens haurà donat la raó. Això no és senzill, i per arribar a aquest exitós resultat hi ha d’haver arguments reals, demostrables i de pes que indiquin que el deute que ens estan reclamant no existeix, és incorrecta, o ja ha estat pagat.
Recursos contra els actes administratius dictats per l’ Agència Tributària
Quan ja tenim la resolució que ha dictat l’ Agència Tributària sobre l’ expedient iniciat, si no hi estem d’ acord es poden interposar diversos tipus de recursos per discutir-la i intentar aconseguir un pronunciament al nostre favor. Els recursos amb què comptem són els següents:
- Recurs de reposició: és el recurs més habitual en via administrativa. Serveix per impugnar la resolució dictada per Hisenda, i exposar els nostres arguments en contra seu.
El recurs el resol el mateix departament de l’ Agència Tributària que ha tramitat l’ expedient i que ha dictat la resolució recorreguda.
Per interposar aquest recurs, hi ha un termini d’ un mes comptat des de l’ endemà de la data de notificació de la resolució que recorrem. La interposició del recurs és potestativa, és a dir, que es pot acudir directament a la reclamació economicoadministrativa, o bé interposar recurs de reposició, i en cas que sigui desestimat, acudir a la via economicoadministrativa.
- Reclamació economicoadministrativa:
El recurs el resol el Tribunal Econòmic Administratiu Regional (de la Comunitat Autònoma pertinent), o el Tribunal Econòmic Administratiu Central, en funció de la matèria de què es tracti.
Per interposar aquest recurs, hi ha un termini de dos mesos comptats des de l’ endemà de la data de notificació de la resolució que recorrem.
També resulta d’ interès destacar que existeix un termini general de 6 mesos que l’ Agència Tributària té per dictar resolució expressa dels procediments que inicia d’ ofici, comptats des de la data de notificació de l’ acord d’ inici de l’ expedient a l’ interessat. És a dir, que si dins d’ aquest termini de 6 mesos no ha notificat la resolució del procediment, el procediment caduca i no pot continuar tramitant-se. Sí que en pot iniciar un de nou amb el mateix objecte, sempre que l’ obligació tributària no hagi prescrit.
Tant per presentar al·legacions del tràmit d’audiència com per interposar qualsevol recurs o verificar la possible prescripció d’un deute o la caducitat d’un expedient administratiu d’Hisenda, és important
comptar amb assessorament legal
per a la seva redacció i per preparar els arguments a exposar, ja que del seu resultat dependrà la resolució final de l’ expedient. \
No ho dubtis, el nostre equip fiscal està llest per ajudar-te.
Per a informació sobre temes relacionats visita la nostra pàgina sobre
Fiscal i tributari
.
Foto de Kelly Sikkema a Unsplash
