El nou sistema de cotització per a autònoms que s’ha començat a implantar de forma escalonada aquest 2023 afecta de manera clara als autònoms societaris. El legislador, conscient que és un col·lectiu que en la seva majoria ha estat sempre cotitzant per la base mínima i no ha pogut gaudir de cap mena de bonificació, ha volgut assimilar-los a la resta d’autònoms en aquest nou sistema per ingressos reals.
Tens un altre post en el nostre blog que detalla els canvis, no sols de bases i cotització, sinó també de noves prestacions.
Amb el nou sistema aprovat els autònoms societaris tindran una base de cotització mínima que ha quedat fixada en 1.000 euros al mes amb una quota resultant de 310 euros al mes en 2023. Aquest valor de quota mínima és inferior a l’actual. Els autònoms societaris paguen ara 377,87 euros al mes de quota mínima a la Seguretat Social. Aquest canvi es tradueix en un estalvi anual de 814,44 euros.
Sense emnbargo, si realment es pretén que els autònoms societaris també cotitzin per ingressos reals, les quantitats que ingressin com a remuneració per part de la societat afectaran la base per la qual hauran de cotitzar. Punt clau que afectarà de manera directa a multitud de petites i mitjanes empreses en les quals els rols de la propietat, accionariat i les persones que fan el treball estan barrejats.
Si aquest és el teu cas i vols començar a posar ordre separant patrimoni familiar, professional i revisar amb atenció l’accionariat i participacions tenint en compte com afecta la teva càrrega fiscal i a costos com la cotització de autonomos contacta amb nosaltres, podem ajudar-te.
En els dos anys posteriors, 2024 i 2025 la base mínima per a aquest col·lectiu s’establirà en els Pressupostos Generals de l’Estat. A partir de l’any 2026 s’assimilen al grup 7 de cotització del Règim General (Auxiliars administratius en l’actualitat) on s’indicarà quina és la seva base de cotització.
Que és un autònom societari?
Un autònom societari és una persona treballadora en règim d’autònom que ha constituït una societat mercantil. No tots els socis tenen l’obligació d’estar en aquest règim, la llei estableix els requisits però aquells que estan obligats han de cotitzar pel mateix fins i tot si percep una nòmina de la societat per treballs realitzats.
Quan hi ha diversos socis o administradors, sovint sorgeix el dubte de qui ha de donar-se d’alta en la societat. Aquests són els supòsits que contempla la llei:
- Tenir almenys el 25% del capital de la societat i executar labors de direcció o gerència.
- Tenir almenys el 33% del capital i treballar en l’empresa.
- No tenir participacions, però conviure amb un dels socis amb mínim el 50% de capital.
Una diferència substancial dels autònoms societaris és la limitació de responsabilitat. Un autònom persona física té una responsabilitat il·limitada, és a dir, si l’activitat econòmica incorre en deutes l’autònom ha de respondre amb tots els seus béns presents i futurs a aquestes. Una societat mercantil permet limitar aquesta responsabilitat.
En parlar de societats i autonomos societaris un pot pensar en grans empreses i corporacions però la realitat és que la immensa majoria de S.L. a Espanya són petites empreses i negocis amb pocs socis que també treballen en la societat i cobren pel seu treball. És per això que sorprèn que l’administració encara no hagi publicat una guia específica per a aquesta mena d’autònoms.
Càlcul de la quota d’autònoms societaris 2023
El nou sistema estableix que el càlcul de la quota per ingressos reals ha de realitzar-se de la mateixa forma que qualsevol altra persona treballadora per compte propi. Hauran d’acollir-se a un tram de cotització sobre la base dels rendiments, respectant aquesta base mínima de 1000 euros.
La principal novetat és que a l’hora de fer el càlcul dels rendiments nets de l’autònom societari, aquest té la possibilitat de deduir un 3% en concepte de despeses no justificables, en comptes d’un 7% com els autònoms persona física.
Amb el nou sistema els autònoms societaris hauran d’estimar els rendiments nets previstos en l’exercici (entre l’1 de gener i el 31 de desembre de 2023) enrere queden els temps en les quals es podia emportar una gestió precària sense preocupar-se de tenir una comptabilitat al dia.
La Seguretat Social ha establert una fórmula per a determinar aquest import. Aquesta seria la següent: calcular primer els rendiments nets anuals de l’activitat (ingressos menys despeses deduïbles), sumar-li després totes les quotes que ha pagat l’autònom a la Seguretat Social durant l’exercici, i aplicar una reducció del 3%, en concepte de despeses d’impossible justificació. Una vegada obtinguda la xifra, es divideix entre 12. El resultat és el rendiment net mensual pel qual hauran de cotitzar.
Què succeeix si decidim no ajustar la base als rendiments reals?
Hi ha dues opcions, fer ajustos durant l’any de manera voluntària o ja es preveu que la TGSS regularitzi d’ofici a l’any següent quan encreuament les dades obtingudes de la declaració de renda de la AEAT amb el cotitzat. La recomanació és sempre anar regularitzant de manera voluntària en el mateix exercici per a evitar recàrrecs.
Pot pagar la quota d’autònom la societat?
Encara que és una pràctica estesa la realitat és que decidir que l’empresa sigui qui es faci càrrec del pagament de la quotes dels socis és un error.
El correcte és que en la remuneració que es pacti es tingui en compte aquest cost i sigui el mateix autònom societari qui aboni les seves quotes d’autònom.
La despesa no es perd, d’una banda les nòmines són despeses deduïbles per a la societat i per un altre la quota d’autònoms és deduïble de cara a la declaració de la renda (IRPF) del soci.
Tipus d’autònoms societaris
Autonomos societaris que són socis administradors
Tenen almenys un 25% de les participacions socials i exerceixen el rol de direcció executiva del negoci.
La remuneració no serà en forma de nomina sinó com una factura emesa de manera mensual.
En casos en què posseeixi menys del 25% de participacions, és possible emetre una nomina mensual però no es cotitzarà sota el Règim General de la Seguretat Social, sinó sota el Règim General Assimilat.
Autonomos societaris sense rols executius
En aquests casos depèn del % de participacions que es posseeixi, per normal general:
- Menys del 33% del capital social de l’empresa: si el soci treballa en l’empresa podrà cotitzar i estar donat d’alta en el Règim General de la Seguretat Social.
- Més del 33% del capital social de l’empresa: el soci haurà de donar-se d’alta com a autònom i emetre factura a l’empresa cada mes.
Existeixen altres limitacions per a socis que convisquin amb altres socis i des del passat 1 de gener, els socis que pertanyen a societats professionals hauran de cotitzar sota el Règim Especial d’Autònoms i emetre factures independentment del capital de l’empresa que posseeixin.
Autònoms societaris: emet factura o nòmina
Una confusió habitual és saber si l’autònom societari ha d’emetre factura o tenir una nòmina com qualsevol persona treballadora per compte d’altri.
La Direcció General de Tributs (DGT), en comunicacions vinculants (V1147-15 i V1148-15), aclareix que un autònom societari ha d’emetre factura quan aquest faci un treball independent i que aquesta factura ha d’anar amb IVA.
La DGT entén que és treball independent, quan:
- Empra mitjans i recursos propis per a realitzar l’activitat.
- Les tasques que exerceix no integren en l’estructura organitzativa de l’empresa, com ho faria un assalariat (organitza el seu propi horari laboral i vacances).
- Suporta el risc econòmic de la seva activitat de manera independent. Si per exemple, un client no paga una factura de l’autònom societari, la societat no cobrirà aquest deute.
- Té una responsabilitat contractual amb els seus clients.
Quan no es compleixen aquests supòsits, l’autònom societari ha de percebre una nòmina i no emetre factura. Això no significa que no hagi d’estar donat d’alta com a autònom davant la Seguretat Social. Haurà de seguir donat d’alta en el RETA (Règim General de Treballadors Autònoms) de la Seguretat Social i pagar les seves cotitzacions .
Assumptes pendents de l’administració
Són molts. La norma no ha descendit a aclarir punts com per exemple:
- Que succeeix amb socis que treballen per a diverses societats amb participacions majors del 25%.
- Que succeeix amb autònoms societaris que a més treballen per compte d’altri en altres negocis.
La conclusió final és que si ets un autònom societari, la millor opció és comptar amb un assessor que pugui donar-te una visió global tenint en compte la fiscalitat (teva personal i la de la societat) i els canvis en legislació laboral evitant problemes en el futur.
No dubtis a contactar amb nosaltres si desitges assessorament sobre aquest nou sistema i com pot impactar a la teva activitat econòmica.
