El Impuesto sobre Sociedades (IS) es una de las herramientas fundamentales del sistema tributario español, gravando la obtención de renta por parte de las personas jurídicas y otras entidades.
En 2024, se mantienen varios incentivos fiscales y se introducen nuevas medidas para apoyar a empresas, fomentar la sostenibilidad y alinear el sistema impositivo con las directrices europeas. Además, el Real Decreto-ley 9/2024, publicado recientemente, incorpora importantes modificaciones con vistas a 2025.
¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades y a quién afecta?
El IS es un impuesto directo que grava los beneficios obtenidos por las entidades. Este tributo recae sobre:
- Personas jurídicas, como sociedades mercantiles, cooperativas, asociaciones, y otras organizaciones empresariales o sin ánimo de lucro.
- Entidades sin personalidad jurídica, como fondos de inversión, comunidades de bienes o uniones temporales de empresas (UTE).
Tipos Impositivos Vigentes en 2024
El tipo general del IS es del 25%, pero existen tipos reducidos para ciertos colectivos:
- Empresas con menos de 1.000.000 € de facturación: 23%.
- Empresas emergentes (startups) y nuevas sociedades: 15% durante los primeros ejercicios con base imponible positiva.
- Cooperativas fiscalmente protegidas: 20%.
- Entidades sin fines lucrativos: 10%.
- Entidades de crédito: 30%.
Adicionalmente, se introdujo un tipo mínimo del 15% para multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros, en línea con la Directiva Europea sobre Fiscalidad Global Mínima, que entró en vigor en enero de 2024.
Plazos para declarar y realizar pagos en 2024
- Declaración anual del Impuesto sobre Sociedades:
- Entidades con año fiscal coincidente con el natural: del 1 al 25 de julio de 2024.
- Año fiscal diferente: dentro de los 25 días naturales posteriores a los seis meses desde el cierre del ejercicio.
- Pagos fraccionados trimestrales (obligatorios para empresas con volumen de negocio superior a 6 millones de euros):
- 1º pago: del 1 al 20 de abril de 2024.
- 2º pago: del 1 al 20 de octubre de 2024.
- 3º pago: del 1 al 20 de diciembre de 2024.
Medidas destacadas para 2024
Apoyo a pequeñas empresas y startups
El tipo reducido del 23% para empresas con facturación inferior a 1.000.000 € continúa vigente, beneficiando a un gran número de pymes.
Por otro lado, las startups disfrutan de un tipo del 15% durante cuatro años, junto con exenciones en pagos fraccionados y aplazamiento automático de cuotas en los dos primeros ejercicios.
Iniciativa Europea de Fiscalidad Global Mínima
En 2024 se aplicará por primera vez en España la directiva europea que fija un impuesto mínimo del 15% para grandes corporaciones, asegurando una tributación justa y evitando la competencia desleal entre países.
Novedades para 2025: Prórroga de la Libertad de Amortización en Energías Renovables
El Real Decreto-ley 9/2024, de 23 de diciembre, introduce una importante medida para fomentar la transición energética. Se prorroga, para el ejercicio 2025, la libertad de amortización de inversiones en instalaciones que utilicen energías renovables.
¿En qué consiste esta medida?
- Las empresas podrán amortizar libremente las inversiones destinadas al autoconsumo de energía eléctrica o al uso térmico propio, siempre que utilicen energías renovables.
- Esta libertad se aplica exclusivamente a instalaciones que reemplacen fuentes de energía no renovables fósiles.
- La inversión debe entrar en funcionamiento en 2025.
Objetivos
- Impulsar la transición energética, desplazando el uso de combustibles fósiles.
- Mejorar la competitividad de las empresas mediante el ahorro energético.
- Reforzar la lucha contra el cambio climático y contribuir a la seguridad energética del país.
Este incentivo está alineado con las políticas europeas de sostenibilidad y transición ecológica, reforzando el compromiso de España con los objetivos climáticos.
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